Изменение норм по НДС и долгосрочные договоры: позиция КС РФ о взыскании налога с покупателя

Конституционный суд РФ вынес значимое постановление, которое влияет на порядок исполнения долгосрочных (длящихся) договоров, если в период их действия меняется налоговое законодательство. Рассмотренный спор касается взыскания НДС с покупателя, когда налог появился уже после заключения договора.

Суть спора

Поставщик и покупатель заключили трёхлетний договор на передачу права использования иностранных программ для ЭВМ.
На момент подписания документа такие операции не облагались НДС, поэтому цена была установлена без налога.

Также стороны зафиксировали условие:

• поставщик не вправе требовать доплаты, если ошибётся в квалификации операции по НДС.

Спустя год законодательство изменилось: передача прав на иностранное ПО стала облагаться НДС. Поставщик включил налог в стоимость услуг за очередной период. Покупатель от оплаты отказался.

Спор дошёл до Верховного суда РФ, который обязал покупателя уплатить дополнительную сумму, указав, что:

• в силу закона цена договора должна быть увеличена на сумму НДС, появившегося после изменения нормы.

Покупатель обратился в Конституционный суд РФ.

Позиция Конституционного суда

КС РФ признал неконституционными во взаимосвязи нормы Гражданского кодекса и Налогового кодекса, так как они:

• позволяют взыскивать с покупателя дополнительную сумму как компенсацию последствий изменения закона;

• не дают покупателю возможности получить налоговый вычет по НДС, если он не является плательщиком или вычет законом не предусмотрен.

Таким образом, КС РФ указал на дисбаланс интересов сторон, возникающий в таких ситуациях.

Как следует действовать до изменения законодательства

До внесения корректировок в ГК РФ и НК РФ, КС РФ сформулировал временный порядок.

1. Если стороны не договорились изменить цену или расторгнуть договор

Поставщик может обратиться в суд и потребовать увеличение цены в пределах половины суммы НДС, подлежащего уплате.

Ограничение введено для недопущения несоразмерных имущественных потерь.

2. Если покупатель — физическое лицо, не являющееся предпринимателем

Цена не может быть изменена, даже частично.
Защита направлена на недопущение чрезмерной нагрузки на граждан.

3. Если договор связан с государственными закупками

Вопрос увеличения цены решается с учётом правил контрактной системы и специальных норм Закона № 44-ФЗ.
Одностороннее увеличение стоимости таких договоров законом не допускается, если нет предусмотренных оснований.

Значение решения для бизнеса

Постановление Конституционного суда:

• устраняет неопределённость в вопросе увеличения цены долгосрочных договоров при изменении налогового законодательства;

• вводит временные механизмы балансировки интересов сторон;

• позволяет поставщикам частично компенсировать потери, но исключает злоупотребления;

• защищает покупателей, особенно не обладающих правом на налоговый вычет.

Документ

Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П

Теги: НДС, изменение законодательства, долгосрочный договор, длящийся договор, изменение цены договора, взыскание НДС, позиция КС РФ, налоговые споры, софт, лицензии на ПО,