ФНС о пониженных ставках НДС 5% и 7%: как правильно применять

Компании, работающие на упрощённой системе налогообложения (УСН) и применяющие пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, должны учитывать несколько ключевых правил. Нарушение этих требований может привести к доначислениям и штрафам, поэтому важно действовать строго в рамках закона.

1. Пониженная ставка применяется в течение трёх лет

Пониженную ставку можно выбрать только один раз, и применять её необходимо последовательно в течение 12 календарных кварталов (3 года). Досрочный возврат к ставке 20% невозможен — даже если условия вашей деятельности изменились.

2. Допустима смена ставки с 5% на 7% и обратно

Организация имеет право изменить ставку с 5% на 7% (например, если годовая выручка превысила 250 млн рублей), либо вернуться с 7% на 5%, если доходы снизились. При этом срок в 12 кварталов не обнуляется — он продолжается с момента первоначального выбора пониженной ставки.

Важно: смена ставки внутри режима пониженного НДС (между 5% и 7%) не считается нарушением и не влияет на общий трёхлетний срок применения.

3. Досрочный выход возможен только при полном освобождении от НДС

Если компания получила освобождение от обязанностей по уплате НДС (например, из-за снижения выручки до менее чем 60 млн рублей в год), она может прекратить использование пониженной ставки досрочно.

Однако при утрате права на освобождение и возобновлении обязанностей по уплате НДС, организация должна заново выбрать ставку — 5%, 7% или 20%. Новый трёхлетний срок начнётся с нуля.

4. Единая ставка для всех операций

Независимо от того, какую ставку вы выбрали — 5%, 7% или 20% — её необходимо применять ко всем операциям без исключения. Использование разных ставок для различных клиентов или видов товаров не допускается.

Пример из практики

Компания с 2025 года начала применять пониженную ставку 5%. В декабре того же года её выручка превысила 250 млн рублей, и организация перешла на ставку 7%. В 2027 году выручка снова снизилась, и компания вернулась к ставке 5%. В этом случае срок в 3 года (12 кварталов) продолжается, а не начинается заново.

Если же компания в 2026 году получила освобождение от уплаты НДС, а затем снова его утратила, то при возобновлении обязанностей по уплате налога ей придётся снова выбрать ставку и начинать трёхлетний срок с начала.

Заключение

Применение пониженных ставок НДС — это возможность снизить налоговую нагрузку, но с рядом чётко установленных ограничений. Необходимо внимательно следить за изменениями в выручке, статусом освобождения от НДС и соблюдать принцип единой ставки для всех операций. Это поможет избежать ошибок и претензий со стороны налоговых органов.

Теги: НДС, ФНС, практика, компании, ставка, требования, закон,