Значение полноты условий в проекте контракта по Закону № 44-ФЗ

Вопрос о включении НДС в проект контракта часто вызывает споры среди участников закупок, особенно тех, кто работает по упрощённой системе налогообложения (УСН). Верховный Суд РФ в своих решениях неоднократно разъяснял правовые аспекты данной ситуации.

Согласно постановлению суда, указание в проекте контракта цены, включающей НДС, не нарушает права участника закупки, который применяет УСН. Это связано с тем, что участник, использующий УСН, не обязан автоматически начислять и уплачивать НДС. Такая обязанность возникает только в случае, когда участник сам инициирует выставление счёта-фактуры с выделенным налогом. Этот вывод основан на пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ и позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 03.06.2014 № 17-П.

Закон № 44-ФЗ не предусматривает обязательных требований для заказчиков исключать строку НДС из проекта контракта или разрабатывать документацию таким образом, чтобы она учитывала различные налоговые режимы участников. Если заказчик указывает в сводном сметном расчёте, что стоимость работ включает НДС, контракт должен заключаться именно на этих условиях, независимо от применяемой участником системы налогообложения.

Важно отметить, что исключение НДС из актов выполненных работ и использование коэффициента при УСН к итоговым объёмам работ противоречат положениям закона. Такое изменение структуры цены контракта является неправомерным и нарушает требования законодательства. Оплата работ подрядчику по завышенной стоимости вследствие применения необоснованных коэффициентов также считается нарушением.

Таким образом, участники закупок, находящиеся на УСН, обязаны учитывать условия контракта, включая НДС, если такие условия были указаны заказчиком.

Документ: Определение ВС РФ от 21.02.2025 № 309-ЭС24-24485 по делу № А60-49862/2023 

Теги: УСН, 44-ФЗ, Верховный суд, НДС, участник, заказчик,