НДС и длящиеся договоры: новые поправки в НК РФ и их влияние на закупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ

В 2026 году в Государственную Думу внесены поправки в налоговое законодательство, направленные на уточнение порядка расчета НДС по действующим договорам. Изменения затрагивают ситуации, когда после заключения договора меняется законодательство, а стороны заранее не предусмотрели механизм корректировки цены.

Речь идет о проекте федерального закона № 1203640-8, подготовленном по итогам правовой позиции Конституционный Суд РФ и поддержанном Министерством финансов.

Эти изменения имеют прямое значение для участников закупок по Федеральный закон № 44-ФЗ и Федеральный закон № 223-ФЗ, где широко используются долгосрочные и длящиеся договоры.

Суть предлагаемых изменений

Поправки направлены на регулирование следующей ситуации:

• договор заключен без учета возможных изменений налогового законодательства

• после заключения договора изменяется порядок налогообложения

• покупатель не имеет права принять НДС к вычету

• стороны не внесли изменения в договор и не расторгли его

В таких случаях предлагается закрепить единый порядок действий.

Ключевое правило

Если покупатель не может принять НДС к вычету, а договор не скорректирован:

• поставщик обязан исчислить НДС расчетным методом

• расчет производится исходя из стоимости договора

• налог определяется в пределах цены договора

• дополнительное взыскание с покупателя не допускается

Что означает расчетный метод НДС

Расчетный метод применяется в тех случаях, когда НДС не выделен отдельно в цене.

Фактически это означает:

• НДС «извлекается» из общей суммы договора

• цена договора остается неизменной

• налоговая нагрузка ложится на поставщика

Это критически важно для финансовой модели контрактов, особенно в закупках с фиксированной ценой.

Счет-фактура: изменения порядка оформления

Поправки также уточняют документооборот:

• в рассматриваемой ситуации счет-фактуру выставлять не требуется

Это исключение из общего порядка, что важно учитывать:

• при налоговом учете

• при проверках

• при взаимодействии с бухгалтерией заказчика

Причины появления поправок

Изменения разработаны во исполнение правовой позиции Конституционный Суд РФ, сформированной в ноябре 2025 года.

Суд признал неконституционной практику, при которой:

• поставщик взыскивает с покупателя дополнительные суммы

• такие суммы фактически компенсируют изменение законодательства

КС РФ указал:

• риски изменения закона не должны перекладываться на покупателя

• необходимо закрепить единый механизм расчета налога

До внесения поправок суд фактически установил временный порядок, который теперь планируется закрепить на уровне закона.

Практическое значение для контрактов по 44-ФЗ и 223-ФЗ

В рамках закупок это затрагивает:

• долгосрочные контракты

• контракты с фиксированной ценой

• договоры без налоговых оговорок

Особенно важно для:

• медицинских услуг

• образовательных услуг

• финансовых и консультационных услуг

• любых операций с ограничением по НДС-вычету

Риски для поставщиков

Если изменения будут приняты, поставщики столкнутся с рядом рисков:

Финансовые риски

• уменьшение маржинальности

• необходимость уплаты НДС за счет собственной прибыли

• невозможность переложить налог на заказчика

Договорные риски

• отсутствие механизмов изменения цены

• невозможность корректировки условий задним числом

Налоговые риски

• ошибки при расчете НДС

• некорректное оформление документов

• претензии со стороны налоговых органов

Что делать участникам закупок уже сейчас

1. Пересмотреть шаблоны договоров

Рекомендуется включать положения:

• о порядке изменения цены при изменении налогового законодательства

• о перераспределении налоговой нагрузки

2. Анализировать действующие контракты

Важно выявить:

• договоры без налоговых оговорок

• договоры с длительным сроком исполнения

3. Оценивать налоговые последствия заранее

Перед участием в закупке необходимо:

• учитывать возможные изменения законодательства

• закладывать риски в цену

4. Согласовывать условия с заказчиком

В рамках Федеральный закон № 44-ФЗ это ограничено, но:

• на этапе формирования ТЗ

• при заключении договора

можно минимизировать риски через корректные формулировки.

Сроки вступления изменений

Предполагается, что закон вступит в силу:

• через месяц после официального опубликования

• но не ранее начала следующего налогового периода по НДС

Вывод

Поправки в НК РФ формируют важный принцип:

изменение законодательства не должно приводить к увеличению цены договора для покупателя.

В результате:

• налоговая нагрузка в ряде случаев будет переноситься на поставщика

• возрастает значение грамотной проработки договоров

• усиливается роль юридической и налоговой экспертизы при участии в закупках