НДС и длящиеся договоры: как изменится порядок расчёта при корректировке законодательства

В Государственную думу внесён законопроект, направленный на уточнение порядка исчисления НДС по действующим договорам в случаях, когда налоговое законодательство меняется уже после их заключения. Инициатива затрагивает одну из наиболее проблемных зон налоговой практики — распределение налоговой нагрузки между сторонами договора при отсутствии согласованных условий на случай таких изменений.

Суть проблемы

На практике нередко возникают ситуации, когда:

• договор был заключён при одних налоговых условиях,

• затем законодательство изменилось,

• стороны не внесли изменения в договор,

• при этом покупатель не имеет права на вычет НДС.

В подобных случаях возникает правовая неопределённость: может ли поставщик переложить дополнительную налоговую нагрузку на покупателя или обязан нести её самостоятельно.

Ранее такие споры доходили до судов и нередко разрешались неоднозначно.

Что предлагает законопроект

Согласно проекту федерального закона № 1203640-8, предлагается закрепить следующий механизм:

Если одновременно выполняются условия:

• после заключения договора изменилось налоговое законодательство,

• стороны не изменили условия договора (включая цену),

• покупатель не может принять НДС к вычету,

то поставщик обязан:

• рассчитать НДС расчётным методом,

• исходя из стоимости, указанной в договоре,

• в пределах договорной цены.

Таким образом, налог не увеличивает стоимость договора сверх согласованной суммы, а фактически “включается” в неё.

Особенности оформления

Законопроект также предусматривает упрощение документооборота:

• счёт-фактура в таких случаях не выставляется,

• налог рассчитывается внутренним образом и отражается в налоговом учёте поставщика.

Это решение направлено на снижение административной нагрузки и устранение формальных противоречий в документообороте.

Когда изменения вступят в силу

Предполагается, что закон:

• вступит в силу через один месяц после официального опубликования,

• но не ранее начала следующего налогового периода по НДС.

Это даёт бизнесу ограниченное время для адаптации договорной базы и внутренних процессов.

Причины внесения поправок

Законопроект подготовлен в развитие позиции Конституционный суд РФ.

В ноябре 2025 года суд признал неконституционными нормы, допускающие взыскание с покупателя дополнительных сумм в связи с изменением законодательства, если такие условия прямо не предусмотрены договором.

Суд указал, что:

• изменение законодательства само по себе не даёт автоматического права изменять финансовые обязательства контрагента,

• стороны должны заранее согласовывать подобные риски в договоре.

До внесения изменений суд фактически установил временный порядок действий, который теперь предлагается закрепить на уровне закона.Практические последствия для бизнеса

Принятие поправок приведёт к нескольким важным изменениям в практике:

1. Рост значимости договорной проработки
Компании будут вынуждены более детально прописывать:

• условия изменения цены,

• порядок перераспределения налоговой нагрузки,

• сценарии изменения законодательства.

2. Повышение рисков для поставщиков
Если условия не урегулированы:

• налоговая нагрузка фактически ложится на поставщика,

• даже если экономически она должна была быть распределена иначе.

3. Ограничение возможности доначислений покупателю
Поставщик не сможет:

• автоматически увеличить стоимость договора,

• взыскать дополнительные суммы без согласия покупателя.

4. Упрощение документооборота
Отмена обязанности выставлять счёт-фактуру снижает:

• количество формальных операций,

• риск технических ошибок.

Что рекомендуется сделать уже сейчас

С учётом предлагаемых изменений компаниям целесообразно:

• провести аудит действующих долгосрочных договоров,

• проверить наличие условий о налоговых рисках,

• при необходимости инициировать изменение условий с контрагентами,

• разработать типовые формулировки для новых договоров,

• синхронизировать юридическую и бухгалтерскую практику.

Вывод

Законопроект формирует более жёсткую и формализованную модель распределения налоговых рисков. Ключевой принцип — если стороны заранее не договорились, последствия изменений законодательства несёт поставщик.

Это усиливает роль договорной работы и требует более внимательного подхода к юридическому оформлению сделок, особенно в условиях нестабильной налоговой среды.