Учитываются ли налоги в НМЦК по Приказу Минтранса №402: разбор для практики

После вступления в силу Приказа Минтранса РФ №402 от 19.11.2025 у заказчиков и перевозчиков возник закономерный вопрос:

как учитывать налоги при расчете начальной максимальной цены контракта (НМЦК)?

На первый взгляд, в документе отсутствуют прямые указания на включение налогов в расчет. Разберем, как это работает на практике.

Общий принцип: налоги не выделяются отдельно

В Приказе №402:

• налоги не указаны как самостоятельная статья затрат

• не включаются отдельной строкой в формулы расчета

• не формируют отдельный элемент тарифа

Это касается:

• налога на прибыль

• налога на имущество

• иных обязательных платежей перевозчика

Где фактически «спрятаны» налоги

Несмотря на отсутствие прямого упоминания, налоги учитываются косвенно, через структуру себестоимости.

1. НДС включен напрямую

Ключевое положение закреплено в п.11:

средняя рыночная стоимость транспортных средств определяется с учетом НДС

Это означает, что НДС уже заложен в:

• стоимость транспортных средств (Ц_i)

• расчеты амортизации (формулы 14–16)

• стоимость всех эксплуатационных компонентов

2. Все элементы затрат учитываются «с налогами внутри»

Показатель S_ijt (затраты) включает:

• топливо

• запасные части

• оборудование

• техническое обслуживание

Эти показатели берутся по рыночным ценам, которые уже содержат НДС.

3. Фонд оплаты труда (ФОТ)

Страховые взносы:

• не выделяются как налоговая статья

• но учитываются в составе ФОТ (см. п.47)

Это важно:
часть налоговой нагрузки «растворена» в зарплатных расходах.

Базовая формула НМЦК

Расчет строится по формуле (п.1):

НМЦК = С × R × L_ijt × M_Sijt − P_t − C_суб

Где:

• С — максимальная себестоимость 1 км пробега

• включает все расходы уже с учетом НДС

• формируется на основе приложений №1–4

Внутри показателя С нет отдельной строки «налоги», но они уже учтены через стоимость ресурсов.

Почему налоги не выделяют отдельно

Это сделано осознанно и соответствует экономической логике:

1. Упрощение расчетов
   Не требуется отдельно считать налоговую нагрузку перевозчика

2. Унификация подхода
   Все участники рынка используют одинаковую структуру себестоимости

3. Рыночный принцип
   Цена ресурсов уже включает налоги → дополнительный учет приведет к двойному учету

Практический вывод

В Приказе №402 налоги:

• учитываются косвенно

• прямо включен только НДС

• не выделяются отдельной строкой в НМЦК

Это означает:

• заказчик не должен добавлять налоги вручную

• перевозчик не может требовать отдельной компенсации налогов

• все налоговые расходы уже «зашиты» в себестоимость

Что важно учитывать заказчику

При расчете НМЦК:

• используйте корректные рыночные данные

• не добавляйте налоги поверх рассчитанной себестоимости

• проверяйте структуру затрат по приложениям

Что важно перевозчику

При участии в закупке:

• учитывать, что налоговая нагрузка уже включена в тариф

• корректно планировать маржинальность

• не рассчитывать на отдельное возмещение налогов

Итог

Приказ Минтранса №402 использует модель, при которой налоги интегрированы в экономику тарифа, а не вынесены в отдельные статьи.

Это снижает сложность расчетов, но требует понимания:
все ключевые расходы уже содержат налоговую составляющую, даже если она не видна напрямую.